一、从人性假设看注册会计师职业道德建设（论文文献综述）
本刊编辑部[1]（2020）在《会计职业道德研究重大创新——《商业伦理与会计职业道德》研究概要与学者评价》文中认为商业伦理与会计职业道德教育是目前会计硕士专业学位研究生（MPAcc）人才教育的薄弱环节。2020年,陈汉文与韩洪灵教授团队受全国会计专业学位研究生（MPAcc）教育指导委员会的委托,组织编写了全国MPAcc专业必修课《商业伦理与会计职业道德》课程指南。该课程指南已经全国MPAcc教指委秘书处组织的专家评审通过,并报行业主管部门和国务院学位办签批,在全国范围内实施。全国MPAcc教指委认为该指南"为该门核心课程的标准化、规范化提供了全新的框架"。作为国家自然科学基金重点项目"审计机构治理机制与审计质量"（71932003）阶段性成果,陈汉文与韩洪灵团队依据国务院学位办已批准的课程指南编撰了《商业伦理与会计职业道德》及其配套学习指导书,分别于2020年7月及9月由中国人民大学出版社出版。全国MPAcc教指委认为"该教材推动了课程内容与教学范式的转换"。为了加强商业伦理与会计职业道德教育,2020年暑假期间,由全国会计专业学位研究生教育指导委员会指导、中国人民大学商学院和中国人民大学出版社共同主办了2020年商业伦理与会计职业道德师资培训,来自全国164所高校的240位教师参加了培训。培训引起了强烈的反响,培训结束后诸多学者纷纷写文章谈学习体会、感受与收获。本刊总结了中国人民大学出版社提供的《商业伦理与会计职业道德》的主要内容、研究创新及部分学者的学习总结与评价,以飨读者。
张朝玮[2]（2019）在《特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例》文中研究指明近年来,随着全球经济的快速发展,世界各国经济联系日益密切,财务造假、管理层舞弊的现象越来越多,造成的影响也更加深远。除此之外,随着互联网+,大数据技术和AI的飞速发展,财务造假和管理层舞弊的技术也在不断更新。以上这些,都对作为防范财务造假和舞弊的第一道“屏障”的会计师事务所提出了更高的要求,而会计师事务所的综合能力要想与日渐严峻的经济环境相匹配,就必须先从内部开始,优化其内部控制体系,以谋求长远、稳健的发展。2010年,我国推动了会计师事务所的改制。经过研究,现在学术界有关特殊普通合伙制会计师事务所的主流思想是,改制后的会计师事务所在审计质量等整体能力上都有了较大的提升。因此,本文就选择了特殊普通合伙制的会计师事务所作为研究对象,利用案例事务所内部人员提供的信息,从内控构成五要素出发,详细分析了案例事务所的具体情况,探讨了有关优化特普制会计师事务所内部控制体系的有效对策,以期为会计师事务所行业实现长远稳健发展提供参考。本文以案例分析为研究方法,选取了组织形式为特殊普通合伙制的Z会计师事务所来进行其内部控制的优化研究。首先,分析了我国特普制会计师事务所的发展背景及行业特点。其次,从Z会计师事务所的运作模式来看,可以得出,其内部控制需要优化的地方主要体现在内部管理、从业人员独立性和项目执业质量三个方面。内部管理方面,如忽视监管部门的作用,质量控制体系不健全,未很好贯彻全面风险管理的理念;质控部门身兼多职,负有多重责任,部分执业项目质量控制复核流于形式等。独立性方面,如事务所内部从业人员风险意识不高,保密意识缺乏;事务所内部可能存在注册会计师违规买卖股票的行为等。项目执业质量方面,如事务所内部未贯彻全面风险管理的意识,风险导向审计理念不够明确,风险评估与后续实质性程序不匹配;关键审计程序执行不到位,重要实质性审计程序缺失;审计工作底稿记录不完整,审计证据不足等。除此之外,我国很多特普制会计师事务所对高新技术在审计中的运用不够重视,在一定程度上既限制了审计效率的发展,也拉低了审计质量的进步速度。在此情况下,本文也强调会计师事务所应更加重视审计技术的创新。通过对案例的研究,本文得出我国特普制会计师事务所就其内部控制体系来说具有优化的必要性和可行性。因此也提出了几点优化的建议:一是重视监管部门的作用,从组织架构上进一步完善事务所的内部控制,从根本上降低事务所的执业风险;二是要重视技术部门的作用,一方面利用技术部门增强审计工作的便利性,一方面也可以利用技术部门加强执业过程的安全性和保密性,更重要的是,要大力发展科技,争取在财务造假、舞弊技术层出不穷的今天,审计技术也能快速发展,以弥补执业过程中存在的审计盲点;三是要建立优质且具有独特性的企业文化,优质的企业文化可以在无形中增强事务所从业人员的社会责任感,使其从内心深处正视自己工作的意义,更多的是为了保护投资者的合法权益,而不仅仅是完成任务,从而在一定程度上降低了其在专业性和独立性方面存在的风险;具有独特性的企业文化则是对事务所的快速发展起辅助作用,从而使得事务所能以符合自身发展进程的特有方式实现其发展战略。
张文文[3]（2017）在《我国上市公司财务舞弊审计失败研究 ——基于B公司案例》文中提出自20世纪以来,伴随着资本市场的迅猛发展和我国经济形势的不断提升,财务信息的被关注度也愈发高涨,越来越多的投资者将其作为投资决策的重要依据。随着社会各界对财务信息的特别关注,以及中国证券市场出现的越来越多的上市公司舞弊案例,从“琼民源”事件开始,到“神龙发展”再到近几年“华锐风电”、“万福生科”等舞弊事件,严重扰乱了经济秩序,使投资者遭受严重损失。因此,能够及时发现和防范财务舞弊事件,保护投资者的利益不受损害,已成为当务之急。上市公司虚构财务数据、粉饰财务报表进行财务舞弊,并且有不断增长的趋势,究其原因主要是当前上市公司的交易监督体制存在缺陷、惩罚力度不够。这种舞弊行为对广大投资者的利益造成严重侵害,并且使资本市场稳定发展受到严重影响。目前,注册会计师在对舞弊的审计方面也存在很多现实的困难,如不合理的审计委托关系、对职业道德教育缺少应有的重视、专业胜任能力不足等。另外,对于注册会计师行业的监管制度不完善,还存在对审计从业人员的监管不够完备、违规处罚的力度不到位等问题。以上这些都反映出审计人员在完成上市公司审计工作时面临的现实问题,致使上市公司有机可乘。本论文结合B公司财务舞弊审计失败案例,分析财务舞弊事件产生的原因和造成审计失败的原因,并进一步根据分析的原因提出解决对策。文章的研究内容主要是:首先,本文从舞弊的相关理论着手,探究企业财务舞弊产生的原因。然后,结合企业舞弊的动因以及发生审计失败的原因,从几个层面分析,包括财务报表层面和认定层次,对财务报告舞弊产生的原因和舞弊的手段和特征进行了探析。最后,针对之前分析出的原因,从外部环境和企业内部两方面讨论,究竟如何防范财务舞弊,以及为注册会计师提出相关对策以帮助其避免针对财务报告舞弊的审计失败。
刘朋[4]（2013）在《企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究》文中进行了进一步梳理随着现代企业经营权和所有权的分离,企业会计行为主体独立性问题变得越发突出,本世纪初期,安然、世界通讯、环球通讯和施乐等知名大公司的财务报告舞弊案被相继披露,使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中；近年来我国也发生了不少上市公司财务报告舞弊事件,如银广夏、蓝田股份、中航油等等,都让人触目惊心。会计人员造假、财务报告舞弊引发了证券市场前所未有的信用危机,使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则受到了挑战,极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥,从而对我国经济生活造成了重大的损害。因此为了保证会计人员的独立性,系统的、全面的、有针对性的研究企业会计行为主体独立性问题就变得非常重要,只有保证会计人员的独立性,客观、公平、公正、如实的反映企业的财务状况和经营成果,才能使企业持续健康的发展,才能够发挥现代企业制度所有权与经营权分离的优势,才能够使投资者重拾信心,促进我国经济的持续发展。本文正是在这种背景下提出的,本文在分析总结以往企业会计独立性文献的基础上,系统的总结梳理了企业会计行为主体独立性的基础理论和理论基础,以企业会计行为主体的独立性、保障机制以及评价指标体系为研究对象,依据会计学、经济学、管理学、法学等多学科的理论,结合现代企业中出现的新形势、新问题和新方法,创新性的将企业会计行为主体区分为CFO与普通会计人员进行了研究。通过分析不同会计行为主体在企业中的地位、权力、职责、影响因素等,得出了保障CFO与普通会计人员会计独立性的侧重点不尽相同的结论,即对于保障CFO的独立性而言,职业道德建设比企业内部控制更为有效；但对于普通会计人员而言,企业内部控制比职业道德建设更为有效。针对上述的分析结果,本文又系统性的提出了企业会计行为主体独立性的内部和外部保障措施,其中外部措施以构建我国会计诚信体系和建立健全外部审计等措施为主,内部措施则系统的提出了内控约束、利益导向与伦理制衡相结合的内部管理机制,为企业有效的提高会计行为主体独立性提供了理论依据。同时针对目前我国关于企业会计独立性的研究大都停留在定性研究、尚不存在定量研究企业会计行为主体独立性的情况,本文在综合分析企业会计行为主体独立性的影响因素、特点、保障机制基础上,借鉴经济学投入-产出模型,对企业会计行为主体独立性创新性的进行了投入、产出层面的划分,通过构建企业会计行为主体独立性的显示性指标、解释性指标以及引入企业会计行为主体效率值指标,探索性的构建了企业会计行为主体独立性综合评价指标体系,力图通过该指标体系为企业客观的评价独立性风险提供一个有效的定量分析工具。本文在构建评价企业会计行为主体独立性的指标体系基础上,通过调查问卷的方式,综合使用因子分析法、DEA模型对该指标体系进行了应用,探索性的对被调查企业进行了企业会计行为主体独立性缺失的风险评估,为定量研究企业会计行为主体独立性做出了贡献。
蒋伟民[5]（2013）在《安永华明的发展战略研究》文中提出毋庸置疑,注册会计师行业对于中国近30年的经济发展起到了重要的促进作用。2010年,国务院、财政部和中国注册会计师协会相继颁布了十二五期间注册会计师行业的改革发展规划,对中国注册会计师行业的发展提出了更高的要求。然而,一桩又一桩的财务造假案,使得注册会计师行业陷入了诚信危机；同时,政府监管部门、行业协会将会计师事务所人为地区分为本土所和国际所,鼓励本土所做大做强。在这种实际运作中往往被扭曲的战略思想指导下,内地会计师事务所之间大张旗鼓的兼并重组、盲目低价竞争,整个行业呈现出无序的状况。2002年,安达信的轰然倒下引发了公众和业界对于会计师事务所是否应该大力拓展管理咨询业务的长时期争论。在国内,由于审计业务的市场有效需求萎靡不振,迫使会计师事务所进行业务转型追寻高回报的咨询业务,最终发展的方向到底是成为拥有管理咨询业务的会计师事务所还是拥有审计业务的咨询公司,这是政府部门和会计师事务所不愿意直面的问题。本文所讨论的安永华明会计师事务所（“安永华明”）,是由安永与中国财政部于1992年合作成立的中外合作会计师事务所,于2012年完成改制,组织形式由原来的中外合作制变更为特殊普通合伙制。安永在全球范围为《财富》500强中82%、《福布斯》2000强企业61%的企业,提供审计及咨询服务。于2012年11月,安永全球提出了Vision2020（2020愿景）,旨在2020年之前成为全球最领先的专业服务机构。诚信危机、有效需求萎缩、会计师事务所的发展方向、执业风险等等一系列的问题如同笼罩在注册会计师行业头顶的阴霾。本文中,笔者以安永华明为对象,探讨会计师事务所应该如何在目前国内的执业环境下确定战略发展方向、建设并完善相关的运营机制。首先,笔者从注册会计师行业的发展历程来剖析我们执业环境的现状和存在的问题；其次,以安永全球2020愿景为基础、道德伦理为执业准则,提出了以审计业务为核心并发展与审计相关咨询业务的战略定位；然后,采用定量和定性方法分析利益相关者的利益诉求,围绕战略定位并引入“竞合”理念、制定安永华明自身的战略目标；最后,从安永华明的人力资源、绩效评价、市场开拓和客户关系等方面,分析现行运营机制存在的问题并提出相应的改善措施。
赵志宝[6]（2012）在《注册会计师职业道德问题的研究》文中进行了进一步梳理作为市场经济发展过程中有效的社会监督方式,注册会计师审计在世界范围内得到了认可和重视。当前,我国正处在经济社会的转轨过程中,注册会计师更应该发挥重要的社会监督作用。但是,从近年来发生的绿大地、胜景山河、紫鑫药业等一系列造假案件中可以发现,注册会计师对于企业的造假行为不但没有有效地遏制,反而一定程度上起到了推波助澜、为虎作伥的作用,这也反映出了当前注册会计师在从业过程中职业道德的缺失。这一系列的造假事件,使得注册会计师的社会公信力急剧下降、社会声誉遭受严重打击,关于注册会计师职业道德建设的呼声也再次响起。随着我国社会主义市场经济的不断发展,注册会计师在维护社会公众利益方面的作用越来越大。但是如何保证注册会计师在执行审计过程中坚守职业道德规范的要求,坚决抵制经济利益的诱惑,客观公正地出具审计报告,这是摆在全社会面前的一项重要而且艰巨的任务。因此,笔者通过总结注册会计师违反职业道德规范的情况,着重从执业环境、会计师事务所内部环境及注册会计师自身这三个方面分析了注册会计师职业道德缺失的原因,并进一步对加强注册会计师职业道德建设提出了相应的建议。本文的研究主要以规范性研究为主,共包括五部分内容。第一部分,绪论。该部分主要对本文所要研究的问题进行阐述,指出文章的写作动机及要解决的问题。主要包括选题背景、研究意义、文献综述等。第二部分,注册会计师职业道德概述。该部分主要对注册会计师职业道德的基本要求及作用等做出交待。第三部分,注册会计师职业道德的现状。该部分对注册会计师在执业过程中所表现出来的各种违反职业道德的情况进行梳理总结,归纳其特点,以便为后续各章节的研究奠定基础。第四部分,注册会计师职业道德缺失的原因剖析。该部分主要从注册会计师执业环境、会计师事务所内部环境、注册会计师自身等三个层面对职业道德缺失的原因进行了深入的剖析。通过分析可以发现,注册会计师外部执业环境的不规范、审计市场中的恶意竞争等问题成为了注册会计师违反职业道德的客观因素,而部分注册会计师自身职业道德观念的不足则是导致其违规执业的主观原因。第五部分,提高注册会计师职业道德的建议。本部分根据造成注册会计师职业道德缺失的原因,制定有针对性的措施,主要包括构建注册会计师和谐的执业环境、引导会计师事务所之间进行良性的竞争并规范市场秩序、不断强化对注册会计师行业的监督、加强对注册会计师职业道德的后续教育等。从注册会计师执业的外部和内部、主观及客观等方面来提高注册会计师职业道德水平,促进注册会计师行业健康发展,为社会主义市场经济的快速发展做出贡献。
王双云[7]（2011）在《会计伦理问题研究》文中提出随着世界金融危机的席卷,以及我国市场经济发展过程中某些失控现象的频繁发生,经济世界错综复杂的财务关系中所暴露出来的会计信息失真和会计基本道德原则丧失等问题使得会计伦理日益成为学界和全社会关注的焦点。本文以“经济人”、“道德人”的人性论为逻辑起点,结合伦理学、经济学、管理学等多学科的理论,采用理论与实践相联系的方法,使用分析与描述的手段,站在本土和全球的视角对我国社会主义会计伦理问题进行了系统的梳理和研究。本文对我国会计领域伦理问题的表征及其成因进行了全面的分析,在吸收国内外会计伦理治理经验的基础上,从宏观上建构了会计伦理问题治理的理论框架,并进一步从会计道德风险控制、会计道德行为选择、会计道德教育创新和会计制度伦理建设等几个微观维度探讨了会计伦理问题的治理,以期对我国会计伦理问题的解决提供决策参考和理论依据,具有一定的理论创新和实践指导意义。全文分为七章：第一章为绪论,论述了会计伦理问题提出的背景和研究的意义。第二章论述了会计伦理的理论基础,认为：会计人是“经济人”和“道德人”的统一,会计人的塑造是社会主义市场经济建设的一项基础工程。会计的本质是人的活动,反映了人与人之间的关系。从伦理学看,会计是一种伦理活动,本质上是一种特殊的道德现象、道德规范和道德活动的集合。所有的人类活动都涉及伦理,会计作为一种人类活动,也有其伦理层面。会计和伦理道德密不可分。从经济学上看,会计伦理是一种产权制度,会计伦理这种产权制度的建立、实施、修订是要花费成本的。会计伦理是一种经济制度,我们制定会计伦理时,一定要认真地考量制定或修订会计伦理是否推动或阻碍了经济的增长,其意义是积极的还是消极的。会计伦理也是一种有效的信息机制,信息的不对称性导致了逆向选择（Adverse Selection）问题和道德风险（Moral Hazard）问题的出现。会计伦理规范是利益相关者之间重复博弈的结果,从博弈论来看,只有经过多次博弈才能真正做到公平、公正、公开,从而达到一个理想的“纳什均衡”状态。第三章梳理了我国会计领域的伦理问题及成因。现实中我国会计领域的失信败德现象愈演愈烈：在观念层面上,极端个人主义已危险地渗入中国社会,而会计领域也不可避免,享乐主义、拜金主义和本位主义甚嚣尘上；在规范层面,职业道德缺失,“独立、客观、公正”的原则被打破,会计职业道德被突破、僭越的现象十分突出；在行为层面上,道德行为失范,会计不当行为、会计较恶行为、会计极恶行为不断上演,一部分会计人员失去理性,从行为失范直到触犯刑律。人性扭曲与利益诱惑、制度缺失与监督无力、成本低廉与执行乏力、教育薄弱与历史影响四者相互作用共同造成了会计伦理问题沉重的不道德状况。种种会计领域道德问题的产生,究其表面原因,是社会经济环境不佳,法律不全,执法不严,惩处不力,无法约束人们的各种不良行为；根本原因则是人们的道德标准下滑,真假、善恶、美丑、好坏、是非、忠奸等界限模糊,无法约束人们的不良心灵,进而导致会计不道德现象和行为。第四章总结了会计伦理问题治理的历史选择并提出了新的会计伦理问题治理理论框架。这是全文的重点。会计官吏犯罪的立法与惩治、会计伦理思想的重视与弘扬、会计道德规范的践行与信守是我国古代会计道德建设的突出特点,也是我国会计道德建设的可资借鉴的宝贵经验。综观西方对会计道德问题的治理,就是会计法制不断完善、会计制度不断创新、会计道德不断进步的过程。在经历会计道德危机带来惨痛教训的同时,西方一直在探索治理会计道德危机之路。从会计准则的颁布到会计法制的推行,从加强监管到重视道德教育,我们看到了西方各国为治理会计危机,重建投资者的信心所作的种种努力。其实,会计伦理问题不能依靠单一的治理方法,必须多管齐下综合治理；必须依赖理性法制的力量,但不能过分迷信法制；不要过分崇拜市场的力量,民间自律不见得是最佳选择；不能只重视制度安排,而忽视全方位的道德教育。我国会计领域伦理问题产生原因的复杂性,存在形式的多样性,决定了会计伦理问题的治理是一个系统工程,必须注重治本,注重预防,注重制度建设,多措并举,综合治理,着力完善治本之策。从社会伦理的宏观视野看,会计伦理问题治理的基本框架需要强化源头治理,加强教育,完善制度,深化改革,有步骤推进。具体而言,必须从会计伦理规范的层次化、会计伦理规范的法规化、会计伦理活动的制度化、会计伦理教育的专门化和会计伦理监督的社会化等方面进行构建。第五章探讨了会计制度伦理的建设。会计伦理的建设是一个系统工程,迫切需要会计制度伦理建设。会计制度伦理的创新,包括会计制度的伦理化和会计伦理的制度化两个方面。制度设计伦理是在设计和建立制度时对伦理的考虑,既包含制度建立的伦理观基础,又包含其是否具有道德合理性；制度运行伦理则是在制度运行或者实现时所应该遵循的道德规范。会计伦理制度化是一种以强制力为后盾的权威机构与将道德良心明文化、外部化、制度化相结合而构成的“制度化规范力量”。会计伦理制度化、规范化、明文化、法律化是社会发展的要求。会计伦理制度化是当今特殊经济体制下的必然选择。第六章深入分析了会计道德风险控制和会计道德选择。从会计危机治理的角度看,会计道德风险的控制也是一种高层次的会计行业自律和内部控制策略。会计道德风险的管理包括道德风险识别、道德风险动因分析、道德风险管理对策等。作为社会的成员,每个会计从业人员都负有选择的使命和责任,放弃这种使命和责任,就是放弃作为人的资格,把自己降低到一般动物的水平。影响会计行为选择的因素有社会道德体系、会计道德体系和会计职业道德教育。会计道德选择的心理机制,是会计道德选择得以进行并发挥作用的意识结构和心理基础。它是一种自觉、自主、自控的联结方式或运行方式。会计道德选择的实现是一个在一定自由的基础上,依据正确的选择尺度,选择正确的手段,达到选择的目的并承担相应的道德责任的过程。选择的前提、选择尺度和选择目的与手段,是会计道德选择具体实现中三个重要的环节。第七章探索了会计道德教育问题。从会计伦理问题治理的角度看,会计道德教育是会计治理理论框架中最为基础而目前又最为薄弱和被人忽视的环节和方面。充分发挥会计道德教育的作用,必须更新观念,在会计道德教育制度、会计道德教育环节、会计道德教育内容、会计道德教育方法等方面实现创新。同时,加强会计道德建设,防范和治理会计失信败德问题,必须“以人为本”,立足于会计从业人员这一主体,通过唤醒和培育会计人员的道德良心。企业的会计良心和会计师的职业良心构成了会计良心的双重性结构。会计良心具有二重性结构模式,与此相适应,可以从两个方面入手培养和建设会计良心。从会计道德教育的目的看,他律式的组织道德教育和自律式的自我道德教育的效果实现,是会计高尚道德人格的形成重要途径。自律与他律相补充,才能珠联璧合,相得益彰。会计道德境界大致可分为三个层次：“雇佣型”境界、“尽职型”境界、“献身型”境界。用教育凝聚人心,用文化激励人心,只有通过开展形式多样的有效的会计道德教育,才能使“诚信为本,操守为重,坚持准则,不作假账”这一思想深入人心。
黄建昇[8]（2011）在《审计职业风险相关问题研究》文中研究指明为使我国的注册会计师事业朝健康的方向发展,增强审计职业界自身的生存、发展和竞争的能力,有必要使审计职业界以及社会公众对审计职业风险有一个客观明确的认识。但是,大多数关于审计风险的讨论往往只是局限于审计项目风险,或者是把审计项目风险与审计风险等同起来。这些理论问题不解决,可能会阻碍我国审计理论的发展和审计水平的提高,也不利于我国注册会计师事业的发展。有鉴于此,我认为,研究审计风险不仅要考虑审计项目风险,而且还应分析研究审计职业风险以及两者的联系。对于审计风险的研究虽然一直是审计理论界讨论的热点问题,但是,对于审计职业风险这一更加具体化问题的研究并不多,特别是审计职业风险受审计环境的影响较大,环境的变化将会导致审计职业风险以不同的方式出现,这就要求对审计职业风险要持续不断地加以关注和研究。本文是在众多已有研究成果的基础上,按照从发现问题、分析问题到解决问题的思路展开论述,从外在的客观的因素和内在的主观因素对我国审计的职业风险现状进行了阐述,并在正文的第五部分中提出了相应的对策和建议。本文的正文由六部分组成：第一部分阐述论文选题的背景及意义、论文研究思路；第二部分论述了审计风险相关概念及理论基础,作为全文的理论支撑；第三部分讨论了审计职业风险成因分析；第四部分论述了审计职业风险形成过程及影响；第五部分讨论了审计职业风险规避的策略与途径。最后一个部分形成论文的主要结论并指出论文的不足。本文引入了“审计的职业风险”这个较少受到关注的问题,结合我国审计环境的现状,从客观因素和主观因素等方面对我国审计的职业风险进行了阐述,并提出了规避审计职业风险的对策。
何敬[9]（2010）在《审计期望差距研究》文中提出审计总是在一定的社会经济环境中进行的。审计环境决定了审计职能、审计目标和审计师的职责。在具体审计环境中,社会公众和审计师对审计的认识不同,对审计工作的评价不同,因此产生了审计期望差距。随着经济的发展,组织结构发生变革,经营形式多样化,信息技术日新月异。在这种复杂多变的审计环境下,社会公众对审计师的要求不断提高,产生了更高的期望,审计师则在不断改进中寻求职业界和环境间的平衡。然而,正是由于存在期望差距而导致的这颗“刺”,才使得审计实务和审计准则不断做出调整,进而推动了审计理论和实践的发展。因此,对审计期望差距做深入的研究,具有理论和实践意义。从已有的国内外研究文献来看,对于审计期望差距的研究主要集中在是否存在审计期望差距、审计期望差距的成因、缩小审计期望差距的措施方面。但这些研究多为局限于审计期望差距现状的分析,缺乏对具体审计环境的综合分析以及分析的理论基础,因而造成原因分析的不深入和不全面,措施的可操作程度不强。并且,虽然学者们认同审计期望差距是一种认知差距,却鲜有学者研究社会公众和审计师的认知问题本身所导致的审计期望差距,也就无法从认知方面来着手缩小审计期望差距。为此,本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,对审计期望差距进行探讨。在规范研究中,首先对审计期望差距进行了界定,分析了审计期望差距涉及的主体、客体和构成要素。在借鉴服务质量差距基本分析框架的基础上,分析了审计期望差距的形成机理,为后面的研究搭建研究的基石。在对审计期望差距构成要素界定的基础上,运用供给和需求理论、制度变迁理论、社会契约理论、有限理性理论和心理学等理论,分别针对三类构成要素进行深入分析。审计准则缺陷主要受到供给和需求关系带来的制度传导路径的影响、审计准则制定机构、审计准则制定程序、有限理性、准则制定倾向和制定时滞的影响等。审计业绩缺陷主要受到审计师执业能力,审计师选聘和付费权,会计师事务所规模、组织形式和质量控制的影响。认知差异主要受到自我关注、自我服务偏见、社会比较、态度和行为不一致、归因错误、先入为主、从众行为的影响。为了考察社会变迁中审计期望差距的变化状况,本文采用历史研究法,把审计期望差距放在我国的制度大环境中进行分析。根据中国的战略和经济策略变化,将历史划为为5个阶段,并对每一阶段的审计期望差距状况进行分析：引入外资与注册会计师审计的恢复（1978～1983）、发展多种经济成分与审计服务范围的扩大（1984～1991）、国企改革、舞弊案件与审计准则的初步制定（1992～1999）、公司治理结构调整与审计准则的修订和趋同（2000～2007）和金融危机与审计（2008以后）。阶段性审计环境的变迁,导致了阶段性审计期望差距变化,不同阶段的审计职能、审计模式、审计程序不同,审计市场也不同,采取的缩小审计期望差距的措施也不同。然后,本文运用面板数据的logit模型对2000-2005年审计环境和审计师业绩的关系进行实证检验。有了理论支撑,并通过了实践的检验,才能找到缩小审计期望差距的有效途径。为了考察我国目前的审计期望差距状况,本文采用调查问卷的方法,发现我国存在审计期望差距：（1）审计师与相关者对审计责任的认识和审计业绩的评价不同；（2）与相关者比较而言审计师高估了审计业绩；（3）存在审计业绩缺陷、审计准则缺陷和不合理期望。最后,本文针对审计期望差距的三个构成要素,分别提出了缩小审计期望差距的治理建议,这些建议包括与国家宏观战略、基本制度和相关制度协调,政府监管的自律审计准则制定机构,在制定审计准则过程中需进行公共选择和有限理性选择以达成公意；提高职业道德水平和执业能力、完善公司治理结构、推动会计师事务所做强做大、改进会计师事务所的组织形式、健全会计师事务所的质量控制和加大监管力度；普及心理学知识、进行角色扮演、换位思考和发挥媒体作用。这些成果将会成为研究中国审计准则变迁和今后推动审计发展、改进审计准则的参考资料。
易玄[10]（2010）在《不完备审计契约的缔结与履行机制研究》文中研究说明独立审计因何而产生?对这一问题的回答是现代独立审计理论体系的逻辑起点,也是研究审计制度安排失效现象的关键。传统的审计动因理论大多从审计功能层面来解释独立审计的产生,一定程度上为研究审计制度安排及其效率提供了理论依据。但由于其关注的是审计制度安排的局部,而非整个关系网络,因此也就无法对审计中的关键性问题做出明确解释。本质上看,独立审计是企业系列契约的组成部分,是为监督企业契约签订和执行而产生的。因此,从契约视角研究独立审计的产生、审计关系以及审计质量将是审计理论范式的变革。基于此,本文以契约理论的最新发展-不完备契约理论为基础,研究了审计契约的缔结、履约机制,分析了审计契约效率的影响机理,提出了不完备审计契约治理的主要策略。研究意义在于,为独立审计的产生以及审计失败的形成提供一个系统解释,以弥补现行独立审计理论体系的不足；为提高审计契约效率,完善审计契约治理提供理论支持。现实中企业契约总是存在漏洞和缺口,必然借助于一系列约束机制对缔约主体的行为进行约束与监督。本文首先将不完备契约网络中的审计功能重新定位为：对企业契约缔约各方的产权及其变动信息进行界定,确定缔约各方对剩余权益的分享是否公平。同时对审计契约及其在契约网络中的作用机理进行了阐述,指出审计契约是各缔约主体在意愿自治以及地位平等基础的一种“合意”。这种意愿自治源自于缔约各方对经济利益最大化以及审计服务效果的预期。由于不确定性的存在、契约语言描述的有限性、效率验证的模糊性,审计契约也是不完备的。这种不完备性将对审计契约的缔结与履约过程产生深远的影响。其次,文章从审计契约缔结动机以及缔结权配置两个层面研究了审计契约的缔约机制。由于契约不完备性将诱发缔约主体机会主义行为以及对组织租金的争夺,不同契约冲突导致不同的审计契约缔结动机。研究发现,不同股权结构情况下,审计契约缔结表现为一种状态依存：随着股权集中度的提高,掏空效应导致股东选择高质量审计师缔约的动机降低；但当股权高度集中时,股东选择高质量审计师缔约的动机增强。债务契约的契约冲突表现为债权人与股东的冲突,契约冲突越严重,债权人就越有高质量审计契约的缔结动机。由于审计契约缔结本身是企业价值反映的信号之一,文章进一步从信号机制视角研究了审计契约的缔约动机。动态地看,审计契约的缔结过程是审计契约缔约权争夺与博弈的过程。文章论述了审计契约缔结权配置的基本原理,对现有单一享有缔结权的配置模式和共享缔结权配置模式进行了比较分析。同时以我国上市公司为样本检验了审计契约缔结的一般机制。再次,文章研究了不完备审计契约的履行机制。重点对法律以及声誉机制在不完备审计契约中的强制作用和自我实施机理进行了研究。指出,不完备审计契约的履行是法律强制与自我实施机制共同作用的结果。当审计契约不完备程度低的情况下,法律强制实施与惩罚威慑起决定作用；反之则更多的依赖审计契约的自我实施机制。最后,文章研究了不完备审计契约效率损失产生的原因以及治理策略。审计契约缔结权配置的异化是审计师独立性损失,以及审计契约效率低下的主要根源,文章对审计契约缔结权配置异化的产生进行了论述,指出审计契约的“不完备”以及缔约者机会主义动机是缔约权配置异化的根源。作为公共契约的审计准则总存在一定的弹性“域”空间,审计契约缔结者据此可能做出符合自身利益的质量供需决策,从而影响到审计契约的运行效率。此外,由于不完备审计契约履行过程存在履约障碍,也将造成审计契约运行效率的损失。对审计契约效率损失的治理是一个系统工程。优化审计契约缔结模式是应对缔结权配置异化的主要举措；针对审计准则弹性“域”以及履约障碍产生的效率损失,文章提出了分类治理和改进履约效率的具体举措。
二、从人性假设看注册会计师职业道德建设（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、从人性假设看注册会计师职业道德建设（论文提纲范文）
（1）会计职业道德研究重大创新——《商业伦理与会计职业道德》研究概要与学者评价（论文提纲范文）
| 一、引言 |
| 二、商业伦理与会计职业道德框架与内容 |
| （一）商业伦理与会计职业道德逻辑框架 |
| （二）商业伦理与会计职业道德内容体系 |
| 三、国内学者对商业伦理与会计职业道德的研究创新评述 |
| （一）扣住了时代发展商业伦理与会计职业道德建设的重大命题 |
| （二）构建了商业伦理与会计职业道德科学的理论框架 |
| （三）揭示了商业伦理与会计职业道德的关系及本质内涵 |
| （四）分析了数字时代商业伦理与会计职业道德面临的巨大挑战 |
| （五）提出了破解商业伦理与会计职业道德困境的治理体系 |
| （六）创新了商业伦理与会计职业道德研究的思维模式 |
| （七）商业伦理与会计职业道德研究具有长期战略价值 |
（2）特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 主要符号表 |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景和研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 内部控制理论基础的研究 |
| 1.2.2 会计师事务所内部控制构成要素的研究 |
| 1.2.3 特殊普通合伙制会计师事务所的研究 |
| 1.2.4 现有文献评述 |
| 1.3 论文框架与研究方法 |
| 1.3.1 论文框架 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 内部控制的概念及理论基础 |
| 2.1 内部控制的概念 |
| 2.2 内部控制内涵的演进 |
| 2.3 内部控制研究的理论基础 |
| 2.3.1 组织行为学理论 |
| 2.3.2 委托代理理论 |
| 2.3.3 风险管理理论 |
| 3 特普制会计师事务所内部控制特点研究 |
| 3.1 会计师事务所内部控制的特点 |
| 3.1.1 会计师事务所内部控制的目标 |
| 3.1.2 会计师事务所内部控制的总体要求 |
| 3.2 特普制会计师事务所的行业特点 |
| 3.2.1 特普制会计师事务所组织结构 |
| 3.2.2 特普制会计师事务所组织特性 |
| 3.3 特普制会计师事务所内部控制的特点 |
| 3.3.1 质量控制方面 |
| 3.3.2 责任机制方面 |
| 3.3.3 总分所管理方面 |
| 4 Z会计师事务所内部控制现状与问题分析 |
| 4.1 Z会计师事务所背景介绍 |
| 4.2 Z会计师事务所内部控制现状及问题 |
| 4.2.1 控制环境方面 |
| 4.2.2 风险评估方面 |
| 4.2.3 控制活动方面 |
| 4.2.4 信息与沟通方面 |
| 4.2.5 监控方面 |
| 5 优化Z会计师事务所内部控制体系的建议 |
| 5.1 优化内部控制环境,营造良好的企业文化 |
| 5.1.1 事务所应统一设立监事会和人力资源部门 |
| 5.1.2 树立事务所社会责任意识,完善社会责任机制 |
| 5.1.3 建立优质且具有独特性的企业文化 |
| 5.2 建立健全全面风险评估体系,建立专业的技术部门 |
| 5.3 规范内部控制活动,实现全面业务的风险管理 |
| 5.3.1 承接业务阶段 |
| 5.3.2 执行业务阶段 |
| 5.3.3 完成业务阶段 |
| 5.4 建立健全信息系统和沟通机制 |
| 5.5 完善事务所监督评价体系 |
| 6 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究创新 |
| 6.3 研究局限 |
| 参考文献 |
（3）我国上市公司财务舞弊审计失败研究 ——基于B公司案例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 研究的背景、目的和意义 |
| 1.1.1 研究的背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外文献综述 |
| 1.2.2 国内文献综述 |
| 1.2.3 文献研究评述 |
| 1.3 研究思路和研究方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究内容框架 |
| 1.5 创新点 |
| 第2章 概念界定及理论基础 |
| 2.1 概念界定 |
| 2.1.1 财务舞弊概念 |
| 2.1.2 财务舞弊审计概念 |
| 2.1.3 审计失败概念 |
| 2.1.4 审计失败与相关概念之间的关系 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 舞弊三角理论 |
| 2.2.2 个体行为理论 |
| 2.2.3 寻租理论 |
| 第3章B公司财务舞弊的过程及相关分析 |
| 3.1 B公司简介 |
| 3.2 B公司财务舞弊过程 |
| 3.3 B公司财务舞弊分析 |
| 3.3.1 B公司财务舞弊动因 |
| 3.3.2 B公司财务舞弊手段 |
| 3.3.3 B公司财务舞弊结果 |
| 第4章B公司财务舞弊的审计失败分析 |
| 4.1 B公司的审计失败 |
| 4.2 B公司的审计失败分析 |
| 4.2.1 注册会计师独立性缺失 |
| 4.2.2 企业内部控制制度不完善及政府社会监管不力 |
| 4.2.3 审计质量控制不到位 |
| 第5章 财务舞弊审计失败的防范对策及建议 |
| 5.1 财务舞弊审计失败的防范对策 |
| 5.1.1 注册会计师对公司财务舞弊的防范对策 |
| 5.1.2 注册会计师审计失败的防范对策 |
| 5.2 防范财务舞弊审计失败的建议 |
| 5.2.1 构建有效资本市场，完善企业治理结构 |
| 5.2.2 实行定期审计轮换制 |
| 5.2.3 加强审计人员执业能力，强化职业道德水平 |
| 5.2.4 加强监督注册会计师行业 |
| 第6章 结论 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间发表的学术论文及科研工作 |
| 致谢 |
（4）企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究（论文提纲范文）
| 内容摘要 |
| Abstract |
| 目录 |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景及问题的提出 |
| 1.2 国内外研究文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.2.3 国内外研究情况的评述 |
| 1.3 本文的研究范围和研究意义 |
| 1.3.1 研究范围 |
| 1.3.2 研究意义 |
| 1.4 本文的研究方法 |
| 1.5 本文研究的框架及技术路线 |
| 1.6 本文的创新点 |
| 第2章 会计行为主体独立性相关概念界定 |
| 2.1 会计行为主体独立性的界定 |
| 2.1.1 企业会计独立性的起源 |
| 2.1.2 企业会计独立性的涵义 |
| 2.1.3 企业会计行为主体独立性的内涵 |
| 2.2 企业会计行为主体独立性的特征及目标 |
| 2.2.1 企业会计行为主体独立性的特征 |
| 2.2.2 企业会计行为主体独立性的目标 |
| 2.3 企业会计行为主体独立性的影响因素 |
| 2.3.1 内部环境因素 |
| 2.3.2 外部环境因素 |
| 2.4 企业会计行为主体独立性的保障 |
| 2.4.1 会计法律规范的硬性约束 |
| 2.4.2 会计职业道德的软性约束 |
| 2.4.3 公司治理的制度约束 |
| 第3章 企业会计行为主体独立性的理论基础 |
| 3.1 企业会计行为主体独立性的经济学分析 |
| 3.1.1 企业会计行为主体独立性的契约理论分析 |
| 3.1.2 会计行为主体独立性的角色理论分析 |
| 3.1.3 企业会计行为主体独立性的信号传递理论分析 |
| 3.1.4 企业会计行为主体独立性的博弈理论分析 |
| 3.2 企业会计行为主体独立性的法律分析 |
| 3.2.1 法律制度类型与会计独立性的关系 |
| 3.2.2 我国现行会计法律规范中会计行为主体独立性的体现 |
| 第4章 CFO独立性分析 |
| 4.1 CFO的角色、地位与职责 |
| 4.1.1 CFO在公司中的治理关系与管理关系 |
| 4.1.2 CFO在公司治理中的地位 |
| 4.1.3 CFO在公司管理中的地位 |
| 4.1.4 CFO在公司治理及管理中的权力 |
| 4.1.5 CFO的治理责任与管理责任 |
| 4.2 企业内部控制与CFO独立性分析 |
| 4.2.1 CFO独立性缺失的内在成因分析 |
| 4.2.2 CFO的角色本质与企业内部控制关系分析 |
| 4.2.3 企业内部控制对CFO独立性的作用 |
| 4.3 会计职业道德与CFO的独立性分析 |
| 4.3.1 CFO的职业道德对CFO独立性的作用 |
| 4.3.2 CFO职业道德的影响因素 |
| 4.3.3 CFO不良行为的表现及道德伦理分析 |
| 4.3.4 保证CFO的独立性：职业道德建设比内部控制更有效 |
| 4.3.5 CFO职业道德建设分析 |
| 4.4 CFO独立性缺失的思考：内控约束、利益导向、伦理制衡相结合 |
| 第5章 普通会计人员独立性分析 |
| 5.1 会计人员独立性概述 |
| 5.1.1 会计人员会计行为独立性基本理论 |
| 5.1.2 会计人员会计行为独立性的影响因素分析 |
| 5.1.3 会计人员会计行为独立性缺失的原因 |
| 5.2 会计职业道德与会计人员独立性分析 |
| 5.2.1 会计人员的角色与道德行为选择 |
| 5.2.2 会计人员独立性缺失的具体表现 |
| 5.2.3 会计职业道德对会计人员独立性的影响 |
| 5.3 内部控制与会计人员独立性分析 |
| 5.3.1 内部控制对会计人员独立性的影响 |
| 5.3.2 保证会计人员的独立性：内部控制比职业道德更有效 |
| 5.3.3 提高会计人员独立性的措施 |
| 5.4 会计人员独立性缺失的思考：完善企业内部控制制度 |
| 第6章 企业会计行为主体独立性保障机制分析 |
| 6.1 企业会计行为主体独立性外部保障机制分析 |
| 6.1.1 我国会计诚信体系的构建 |
| 6.1.2 建立健全外部审计的独立性及其措施 |
| 6.2 企业会计行为主体独立性内部保障机制分析 |
| 第7章 企业会计行为主体独立性的综合评价指标体系及应用 |
| 7.1 会计独立性综合评价的理论框架 |
| 7.1.1 企业会计行为主体独立性：从内涵实质到评价 |
| 7.1.2 企业会计行为主体独立性综合评价框架 |
| 7.2 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的构建 |
| 7.2.1 综合评价指标体系的设计原则 |
| 7.2.2 指标体系的构建 |
| 7.2.3 指标解释 |
| 7.3 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的计算 |
| 7.3.1 显示性指标的计算：均值化处理 |
| 7.3.2 解释性指标的计算：因子分析法 |
| 7.3.3 效率值的计算：DEA模型分析法 |
| 7.3.4 企业会计行为主体独立性最终评价指标的计算：专家打分法 |
| 7.4 企业会计行为主体独立性综合评价指标体系的应用 |
| 7.4.1 显示性指标的调查结果和分析 |
| 7.4.2 解释性指标的调查结果和分析 |
| 7.4.3 效率值指标的调查结果和分析 |
| 7.4.4 会计独立性综合评分 |
| 第8章 本文的主要结论与研究展望 |
| 8.1 本文研究的主要结论 |
| 8.2 本文的不足和研究展望 |
| 参考文献 |
| 附录：企业会计行为主体独立性现状调查问卷 |
| 后记 |
（5）安永华明的发展战略研究（论文提纲范文）
| 摘要 Abstract 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的和意义 |
| 1.3 研究思路和方法 2 理论文献综述 |
| 2.1 战略管理理论 |
| 2.2 公司治理理论 |
| 2.3 人力资源理论 3 注册会计师行业发展和行业监管 |
| 3.1 注册会计师行业发展 |
| 3.1.1 国外注册会计师行业发展 |
| 3.1.2 中国注册会计师行业发展 |
| 3.2 行业监管 |
| 3.2.1 国际上注册会计师行业的监管 |
| 3.2.2 中国注册会计师行业的监管 |
| 3.2.3 对注册会计师行业发展和监管的小结 |
| 3.3 竞争环境 |
| 3.3.1 业务规模 |
| 3.3.2 服务内容和业务结构 |
| 3.3.3 资源相似性 |
| 3.3.4 在中国的战略布局 |
| 3.3.5 业务费用比较 |
| 3.3.6 小结 4 安永华明的经营目标和策略 |
| 4.1 安永全球2020愿景 |
| 4.1.1 目标(Purpose)-更好的工作环境 |
| 4.1.2 我们的抱负(Ambition)-500亿美元的卓越服务机构 |
| 4.1.3 配置(Positioning)-差异化竞争的重点 |
| 4.1.4 策略(Our Strategy) |
| 4.2 安永华明的经营目标和策略 |
| 4.2.1 注册会计师行业伦理 |
| 4.2.2 安永华明的经营目标 5 安永华明的运营保障机制 |
| 5.1 安永华明运营保障机制的现状 |
| 5.2 安永华明运营保障机制的改进思路 |
| 5.2.1 绩效考评和分配机制 |
| 5.2.2 市场开拓 |
| 5.2.3 员工归属感和流失率 6 结论 |
| 6.1 宏观环境 |
| 6.2 主要研究成果和创新之处 |
| 6.3 需进一步研究的问题 参考文献 致谢 |
（6）注册会计师职业道德问题的研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 现实意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 国外文献综述 |
| 1.3.2 国内文献综述 |
| 1.3.3 文献述评 |
| 1.4 研究基本思路 |
| 1.5 创新与不足 |
| 2 注册会计师职业道德概述 |
| 2.1 注册会计师职业道德的基本要求 |
| 2.1.1 独立性 |
| 2.1.2 客观性 |
| 2.1.3 公正性 |
| 2.1.4 专业性 |
| 2.1.5 保密性 |
| 2.2 注册会计师职业道德的作用 |
| 2.2.1 提高行业的公信力 |
| 2.2.2 对法律制度进行补充 |
| 2.2.3 促进经济的良好发展 |
| 3 注册会计师职业道德的现状 |
| 3.1 参与审计造假 |
| 3.2 缺乏独立性 |
| 3.3 执业行为不规范 |
| 3.4 专业胜任能力不足 |
| 3.5 竞争手段不合理 |
| 3.6 保密性意识较差 |
| 4 注册会计师职业道德不高的原因剖析 |
| 4.1 外部执业环境的制约 |
| 4.1.1 委托代理机制的扭曲 |
| 4.1.2 政府行政干预的影响 |
| 4.1.3 虚假信息的需求旺盛 |
| 4.2 会计师事务所方面的压力 |
| 4.2.1 经济利益的驱动 |
| 4.2.2 违规成本的不足 |
| 4.2.3 内部监管的不利 |
| 4.3 注册会计师自身原因 |
| 4.3.1 注册会计师道德观念差 |
| 4.3.2 注册会计师专业胜任能力不足 |
| 5 提高注册会计师职业道德的建议 |
| 5.1 不断改善注册会计师执业外部环境建设 |
| 5.1.1 改变审计委托关系 |
| 5.1.2 完善法律责任追究机制 |
| 5.1.3 打击虚假信息需求市场 |
| 5.1.4 引导审计市场良性竞争 |
| 5.2 注重发挥会计师事务所的重要作用 |
| 5.2.1 完善顺畅的沟通机制 |
| 5.2.2 构建诚信的文化氛围 |
| 5.2.3 树立强烈的品牌意识 |
| 5.3 强化对注册会计师行业的监管 |
| 5.3.1 深化主管部门的监管职责 |
| 5.3.2 强调行业协会的自律管理 |
| 5.3.3 促进诚信档案机制的完善 |
| 5.3.4 注重社会舆论的公共监督 |
| 5.4 注重提高注册会计师个人职业道德素质 |
| 5.4.1 提高准入门槛 |
| 5.4.2 加强后续教育 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（7）会计伦理问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 第一节 问题的提出和研究的意义 |
| 一、问题的提出 |
| 二、选题的意义和价值 |
| 第二节 本选题国内外研究现状述评 |
| 一、国外研究综述 |
| 二、国内研究综述 |
| 三、简要评价 |
| 第三节 研究方法、主要观点和主要内容 |
| 一、研究方法 |
| 二、主要观点 |
| 三、主要内容 |
| 第二章 会计伦理的理论基础 |
| 第一节 会计伦理的人性论基础 |
| 一、"经济人"假设 |
| 二、"道德人"假设 |
| 三、会计人:"经济人"与"道德人"的有机统一 |
| 第二节 会计的伦理学基础 |
| 一、会计的本质 |
| 二、会计的伦理本质 |
| 三、会计伦理的行为主体 |
| 第三节 会计伦理的经济学特征 |
| 一、会计伦理的制度经济学特征 |
| 二、会计伦理的信息经济学特征 |
| 三、会计伦理的博弈论特征 |
| 第三章 我国会计领域的伦理问题及成因 |
| 第一节 我国会计领域的伦理问题的表征 |
| 一、观念层面:极端个人主义盛行 |
| 二、规范层面，职业道德缺失 |
| 三、行为层面:道德行为失范 |
| 第二节 成因剖析 |
| 一、人性假设与利益诱惑 |
| 二、制度缺失与监督无力 |
| 三、成本低廉与执行乏力 |
| 四、教育薄弱与历史影响 |
| 第四章 会计伦理问题治理的历史选择与理论框架 |
| 第一节 会计伦理问题治理的历史演进 |
| 一、我国传统社会会计道德建设的经验 |
| 二、西方会计道德失序治理历程回眸 |
| 第二节 会计伦理问题治理的历史启示 |
| 一、不能依靠单一的治理方法，必须多管齐下综合治理 |
| 二、必须依赖理性法制的力量，但不能过分迷信法制 |
| 三、不要过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳选择 |
| 四、不能只重视制度安排，而忽视全方位的道德教育 |
| 第三节 会计伦理问题治理的理论框架 |
| 二、会计伦理规范的法律化 |
| 三、会计伦理活动的制度化 |
| 四、会计伦理教育的专门化 |
| 五、会计伦理监督的社会化 |
| 第五章 会计制度伦理建设 |
| 第一节 会计制度的学理分析 |
| 一、制度的文化阐释 |
| 二、会计制度的层次分析 |
| 三、会计制度与会计伦理的关系 |
| 四、完善我国会计制度的建议 |
| 第二节 制度伦理界说 |
| 一、制度伦理及其建构原则 |
| 二、制度伦理的路径选择 |
| 第三节 会计制度伦理的创新 |
| 一、会计制度的伦理化 |
| 二、会计伦理的制度化 |
| 第六章 会计道德风险的控制与行为选择 |
| 第一节 会计道德风险的学理阐释 |
| 一、风险管理的一般原理 |
| 二、道德风险及其特征 |
| 三、会计道德风险 |
| 第二节 会计道德风险的管理 |
| 一、会计道德风险识别 |
| 二、会计道德风险动因分析 |
| 三、会计道德风险管理对策 |
| 第三节 会计道德的行为选择 |
| 一、会计道德行为及其特征 |
| 二、影响会计行为选择的因素 |
| 三、会计道德选择及其形式 |
| 四、会计道德选择的心理机制 |
| 五、会计道德行为选择的实现 |
| 第七章 会计道德教育的探索 |
| 第一节 会计道德教育创新 |
| 一、会计道德教育及其作用 |
| 二、会计道德教育的观念更新 |
| 三、会计道德教育的环节创新 |
| 四、会计道德教育的内容延展 |
| 五、会计道德教育的方法拓新 |
| 六、会计道德教育的制度创新 |
| 第二节 会计道德良心的培育 |
| 一、会计道德良心的作用 |
| 二、会计道德良心的结构 |
| 三、会计道德良心的培育 |
| 第三节 会计道德人格的锻造与提升 |
| 一、会计道德人格的提升 |
| 二、道德自律与道德品格 |
| 三、会计道德人格的形成 |
| 四、会计道德境界升华 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 后记 |
（8）审计职业风险相关问题研究（论文提纲范文）
| 提要 |
| Abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景及研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 国外相关文献综述 |
| 1.2.2 国内相关文献综述 |
| 1.3 研究思路及方法 |
| 1.4 文章结构体系及研究内容 |
| 1.5 文章创新点 |
| 2 相关概念及理论基础 |
| 2.1 审计风险的概念 |
| 2.2 审计风险的特征 |
| 2.3 审计风险的模型及其演进 |
| 2.4 审计职业风险的概念 |
| 2.4.1 审计职业风险概念及特征 |
| 2.4.1.1 审计职业风险概念 |
| 2.4.1.2 审计职业风险特征 |
| 2.4.2 审计职业风险与审计风险的区别与联系 |
| 3 审计职业风险的成因分析 |
| 3.1 审计职业风险产生的客观原因 |
| 3.1.1 审计对象多样经济活动复杂 |
| 3.1.2 审计范围扩大审计人员责任加大 |
| 3.1.3 审计关系复杂潜在相关者众多 |
| 3.1.4 审计依据和制定标准的变化 |
| 3.1.5 报告使用者的期望差距越来越大 |
| 3.1.6 审计收费偏低无法弥补审计成本 |
| 3.1.7 抽样审计方法的局限造成的影响 |
| 3.1.8 同情弱者"深口袋"的影响 |
| 3.1.9 法律环境不健全注册会计师处于劣势 |
| 3.1.10 监督和惩罚力度不够 |
| 3.1.11 事务所有限责任组织形式的弊端 |
| 3.2 审计职业风险产生的主观原因 |
| 3.2.1 会计师事务所管理层面的原因 |
| 3.2.1.1 会计师事务所内部治理不力 |
| 3.2.1.2 会计师事务所的发展战略 |
| 3.2.1.3 会计师事务所的质量控制机制 |
| 3.2.1.4 会计师事务所的人力资源政策 |
| 3.2.2 注册会计师及从业人员的自身原因 |
| 3.2.2.1 职业责任与敬业精神缺乏 |
| 3.2.2.2 专业胜任能力与职业关注不足 |
| 3.2.3 审计职业界与司法界沟通理解不足 |
| 4 审计职业风险形成过程及影响 |
| 4.1 审计职业风险形成过程 |
| 4.2 审计职业风险对审计职业发展的影响 |
| 5 审计职业风险规避的策略与途径 |
| 5.1 创造良好的职业环境保证注册会计师职业健康发展 |
| 5.1.1 创造良好社会环境 |
| 5.1.2 完善相关法律环境 |
| 5.1.3 建立职业监管环境 |
| 5.1.4 建立审计收费保障机制 |
| 5.2 审计主体内部因素控制 |
| 5.2.1 会计师事务所的管理 |
| 5.2.1.1 强化职业风险意识 |
| 5.2.1.2 建立行业自律制度 |
| 5.2.1.3 建立民族品牌事务所 |
| 5.2.1.4 改革内部治理结构 |
| 5.2.1.5 建立健全内控制度 |
| 5.2.1.6 制定科学人力资源制度 |
| 5.2.1.7 建立风险保障制度 |
| 5.2.1.8 加强与司法界沟通 |
| 5.2.2 注册会计师自身的管理 |
| 5.2.2.1 提高从业人员自身素质 |
| 5.2.2.2 遵循职业道德和专业标准 |
| 5.2.3 审计项目风险管理 |
| 5.2.3.1 审慎选择被审计客户 |
| 5.2.3.2 熟悉被审计客户的业务 |
| 5.2.3.3 认真签订审计业务约定书 |
| 5.2.3.4 执行完整审计程序 |
| 6 结论 |
| 6.1 论文的主要结论 |
| 6.2 论文的局限与不足 |
| 后记(致谢) |
| 参考文献 |
| 在学期间发表的学术论文和研究成果 |
| 详细摘要 |
（9）审计期望差距研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.4 研究框架设计 |
| 1.5 主要创新点 |
| 第2章 文献综述 |
| 2.1 关于审计期望差距的涵义和组成的文献综述 |
| 2.2 关于审计期望差距成因的文献综述 |
| 第3章 审计期望差距的内涵界定与机理分析 |
| 3.1 审计期望差距的内涵界定 |
| 3.1.1 审计期望差距涉及的主体 |
| 3.1.2 审计期望差距涉及的客体 |
| 3.1.3 审计期望差距的构成要素 |
| 3.2 审计期望差距的形成机理 |
| 3.2.1 服务质量差距基本分析框架 |
| 3.2.2 审计期望差距形成机理框架 |
| 第4章 审计期望差距的要素分析 |
| 4.1 审计准则缺陷所形成的审计期望差距 |
| 4.1.1 制度环境影响 |
| 4.1.2 审计准则制定机构——自律或独立 |
| 4.1.3 审计准则制定程序影响 |
| 4.1.4 有限理性影响 |
| 4.1.5 审计准则制定倾向——原则或规则 |
| 4.1.6 审计准则制定时滞 |
| 4.2 审计业绩缺陷所形成的审计期望差距 |
| 4.2.1 审计师执业能力对审计业绩的影响 |
| 4.2.2 审计师选聘和付费权对审计业绩的影响 |
| 4.2.3 非审计服务对审计业绩的影响 |
| 4.2.4 会计师事务所规模对审计业绩的影响 |
| 4.2.5 会计师事务所组织形式对审计业绩的影响 |
| 4.2.6 会计师事务所质量控制对审计业绩的影响 |
| 4.3 认知差异所形成的审计期望差距 |
| 4.3.1 自我关注 |
| 4.3.2 自我服务偏见 |
| 4.3.3 水涨船高的比较标准 |
| 4.3.4 知行不一 |
| 4.3.5 归因错误 |
| 4.3.6 先入为主 |
| 4.3.7 从众行为 |
| 第5章 审计环境与审计期望差距的变迁 |
| 5.1 制度环境变迁与审计期望差距变迁的传导机制 |
| 5.2 审计期望差距在中国审计环境中的演进 |
| 5.2.1 引入外资与注册会计师审计的恢复(1978～1983) |
| 5.2.2 发展多种经济成分与审计服务范围的扩大(1984～1991) |
| 5.2.3 国企改革、舞弊案件与审计准则的初步制定(1992～1999) |
| 5.2.4 公司治理结构调整与审计准则的修订和趋同(2000～2007) |
| 5.2.5 金融危机与审计(2008以后) |
| 5.3 审计业绩与审计环境关系的实证检验 |
| 5.3.1 研究假设 |
| 5.3.2 变量定义与模型设计 |
| 5.3.3 描述性统计 |
| 5.3.4 面板数据logit模型分析及结论 |
| 第6章 审计期望差距的调查问卷实证分析 |
| 6.1 文献回顾 |
| 6.2 问卷基本情况分析 |
| 6.3 对审计师承担责任的调查分析 |
| 6.4 对审计业绩的调查分析 |
| 6.5 小结 |
| 第7章 审计期望差距的分类治理 |
| 7.1 缩小审计准则差距 |
| 7.1.1 与国家战略、基本制度和相关制度协调 |
| 7.1.2 政府监管的自律制定机构 |
| 7.1.3 公共选择程序化 |
| 7.1.4 在程序理性和结果理性之间寻求平衡 |
| 7.1.5 适时转为原则导向 |
| 7.2 弥合审计业绩差距 |
| 7.2.1 提高职业道德水平和执业能力 |
| 7.2.2 完善公司治理结构 |
| 7.2.3 推动会计师事务所做强做大 |
| 7.2.4 改进会计师事务所的组织形式 |
| 7.2.5 健全会计师事务所质量控制 |
| 7.2.6 加大监管力度 |
| 7.3 缩小认知差距 |
| 7.3.1 普及心理学知识,在错觉中寻找真实 |
| 7.3.2 角色扮演,知行合一 |
| 7.3.3 换位思考,避免归因错误 |
| 7.3.4 借助媒体,师夷长技以制"疑" |
| 结语 |
| 攻读博士期间发表的科研成果 |
| 附录 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（10）不完备审计契约的缔结与履行机制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 导论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.1.1 社会背景 |
| 1.1.2 理论研究的必要性:传统动因理论的局限性 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内相关文献回顾 |
| 1.3 研究思路、研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 本文的研究思路 |
| 1.3.2 研究内容 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 第二章 审计的契约本质:基于完备契约与不完备契约的理论比较 |
| 2.1 企业的契约本质与企业契约理论 |
| 2.1.1 企业的契约性质 |
| 2.1.2 企业契约理论的发展脉络 |
| 2.2 完备契约理论视角的审计观 |
| 2.2.1 完备契约理论视角中的审计功能:代理理论审计观 |
| 2.2.2 代理理论审计观的批判 |
| 2.3 基于不完备契约理论的审计观:一个动态视角 |
| 2.3.1 不完备契约理论视角的审计功能 |
| 2.3.2 基于完备契约与不完备契约理论审计观的比较 |
| 2.4 本章小结 |
| 第三章 审计契约及其不完备性 |
| 3.1 审计契约的概念诠释 |
| 3.1.1 审计契约缔约方及其缔约目的 |
| 3.1.2 审计契约的缔约原则 |
| 3.1.3 审计契约的缔约核心 |
| 3.2 审计契约在企业契约耦合体中的运行分析 |
| 3.2.1 企业契约耦合体及其运行机理 |
| 3.2.2 审计在企业契约耦合体中的功能 |
| 3.2.3 审计契约在企业契约耦合体中的运行 |
| 3.3 审计契约的属性 |
| 3.3.1 审计契约是一组正式契约与非正式的契约 |
| 3.3.2 审计契约是显性契约和隐性契约的联结 |
| 3.3.3 审计契约的不完备 |
| 3.4 审计契约不完备产生的根源 |
| 3.4.1 不确定性与审计契约不完备 |
| 3.4.2 契约绩效的不可验证性与审计契约不完备 |
| 3.5 本章小结 |
| 第四章 不完备审计契约的缔结机制研究 |
| 4.1 剩余争夺、所有权与审计契约缔结动机 |
| 4.1.1 契约冲突与所有权权配置 |
| 4.1.2 剩余争夺中的会计契约功能 |
| 4.2 基于企业契约冲突的审计契约缔结动机分析 |
| 4.2.1 管理者与股东契约冲突下的审计契约缔结动机分析 |
| 4.2.2 中小股东与大股东契约冲突下的审计契约缔结动机分析 |
| 4.2.3 基于债务契约冲突的审计契约缔结机理分析 |
| 4.3 基于信号机制的企业审计契约缔结动机分析 |
| 4.3.1 企业价值传递的信号机制 |
| 4.3.2 信号机制下企业审计契约主体的缔结动机分析 |
| 4.4 审计契约缔结权的配置 |
| 4.4.1 审计契约缔结权配置原则 |
| 4.4.2 审计契约单一配置观及其应用模式 |
| 4.4.3 利益相关者共同享有缔约权配置模式 |
| 4.4.4 国内外审计契约缔结权配置的历史演变 |
| 4.5 本章小结 |
| 第五章 我国上市公司审计契约缔结机制的实证 |
| 5.1 契约冲突、缔约权配置与审计契约缔结的实证 |
| 5.1.1 研究目的 |
| 5.1.3 研究思路、研究假设与模型设计 |
| 5.1.4 样本获取与基本分析 |
| 5.1.5 回归分析 |
| 5.2 基于信号机制的审计契约缔结机制实证 |
| 5.2.1 研究目的与相关文献回顾 |
| 5.2.2 研究假设 |
| 5.2.3 研究设计 |
| 5.2.4 样本选取与研究方法 |
| 5.2.5 实证结果与分析 |
| 5.3 本章小结 |
| 第六章 不完备审计契约的履约机制研究 |
| 6.1 审计契约的强制履约机制 |
| 6.1.1 法在契约中作用的演进 |
| 6.1.2 契约不完备与法律强制性履约 |
| 6.1.3 审计契约的强制性履约机制 |
| 6.2 审计契约自我实施机制 |
| 6.2.1 个人履约资本与自我实施机制 |
| 6.2.2 基于声誉的自我实施机制 |
| 6.3 审计契约的履约机理分析 |
| 6.3.1 审计契约的履约机制:自我实施与法律强制 |
| 6.3.2 审计声誉与法律强制的共同作用机理 |
| 6.4 本章小结 |
| 第七章 不完备审计契约效率损失与治理研究 |
| 7.1 审计契约效率与契约失效 |
| 7.1.1 审计契约效率、失效及其表现 |
| 7.1.2 审计契约失效的根源 |
| 7.2 审计契约缔约权配置异化对审计师独立性的影响 |
| 7.2.1 审计契约不完备与缔约权配置异化 |
| 7.2.2 股东缔结权配置异化与审计师独立性损失 |
| 7.2.3 现行独立董事参与的审计委员会解决异化问题的有效性 |
| 7.2.4 利益相关者共享审计契约缔结权模式的局限性 |
| 7.3 准则弹性对审计契约效率的影响 |
| 7.3.1 准则弹性的科学内涵 |
| 7.3.2 审计准则弹性对审计契约缔结者质量供需决策的影响 |
| 7.4 审计契约的履约障碍 |
| 7.4.1 审计契约强制履约的障碍 |
| 7.4.2 不完备审计契约自我实施机制可能失灵 |
| 7.5 审计契约缔结模式的优化 |
| 7.5.1 审计契约缔结权配置的状态依存 |
| 7.5.2 审计契约缔结模式的优化思路 |
| 7.6 审计准则弹性"域"的治理 |
| 7.6.1 审计准则弹性"域"的事前分类治理 |
| 7.6.2 审计准则弹性"域"的事后治理 |
| 7.6.3 准则弹性"域"内审计契约履约失效治理的案例 |
| 7.7 审计契约履约效率的提高 |
| 7.7.1 审计契约强制履约机制的改进 |
| 7.7.2 审计声誉机制的建设 |
| 7.8 本章小结 |
| 第八章 研究结论、创新与未来展望 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 本文的创新之处 |
| 8.3 本文的局限与未来的研究展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 博士学位期间的主要研究成果 |
四、从人性假设看注册会计师职业道德建设（论文参考文献）
- [1]会计职业道德研究重大创新——《商业伦理与会计职业道德》研究概要与学者评价[J]. 本刊编辑部. 新会计, 2020(12)
- [2]特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例[D]. 张朝玮. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [3]我国上市公司财务舞弊审计失败研究 ——基于B公司案例[D]. 张文文. 青岛理工大学, 2017(02)
- [4]企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究[D]. 刘朋. 天津财经大学, 2013(07)
- [5]安永华明的发展战略研究[D]. 蒋伟民. 复旦大学, 2013(03)
- [6]注册会计师职业道德问题的研究[D]. 赵志宝. 东北财经大学, 2012(06)
- [7]会计伦理问题研究[D]. 王双云. 湖南师范大学, 2011(11)
- [8]审计职业风险相关问题研究[D]. 黄建昇. 首都经济贸易大学, 2011(04)
- [9]审计期望差距研究[D]. 何敬. 东北财经大学, 2010(08)
- [10]不完备审计契约的缔结与履行机制研究[D]. 易玄. 中南大学, 2010(01)